Анализ финансового плана

Прежде всего, определим смету затрат. Смета затрат - это затраты предприятия, связанные с его основной деятельностью за определенный период времени, независимо от того, относятся ли они на себестоимость продукции в этом периоде или нет. Смета затрат составляется по следующим экономическим элементам:

материальные затраты, которые включают в себя затраты на: сырье и основные материалы, полуфабрикаты, производственные услуги других предприятий, вспомогательные материалы, топливо и энергию, проведение поисковых и геологоразведочных работ; затраты на материалы рассчитываются на основании норм их потребления и цен на них с учетом транспортных расходов;

заработная плата, которая включает в себя все формы основной зарплаты;

отчисления на социальные нужды, в которые входят отчисления на социальное страхование, в пенсионный фонд, в государственный фонд занятости;

В системе технико-экономических расчетов важное место занимает калькулирование, которое представляет собой расчет себестоимости отдельных изделий (видов продукции). Объектом калькулирования называют продукцию или работы, себестоимость которых рассчитывается. Для каждого объекта расчета выбирается калькуляционная единица - единица его количественного измерения. В наиболее общем виде номенклатура калькуляционных статей затрат может быть сведена к следующему: сырье и материалы; энергия; основная заработная плата производственных рабочих; дополнительная заработная плата производственных рабочих; отчисления на социальные нужды; расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования; общепроизводственные затраты; общехозяйственные затраты; подготовка и освоение производства; непроизводственные затраты.

Затраты автостоянки ООО “Стикс” Таблица 2

Существует довольно значительное количество методик расчета всех вышеперечисленных статей. При этом традиционные статьи исчисляются методом прямого счета, а более сложные статьи (например такие, как расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общехозяйственные затраты и тому подобное) рассчитываются, в основном, в современной практике хозяйствования пропорционально определенным элементам. Знание закономерностей изменения себестоимости продукции позволяет обоснованно управлять формированием затрат на разных этапах деятельности предприятия.

Составим перечень затрат для автостоянки "Стикс" на 2009 год (таблица 2). В силу того, что предприятие оказывает всего одну услугу и в соответствии со своим размером оно относится к малым предприятиям, составление перечня затрат не составит большого труда.

На следующем этапе составления финансового плана определяют себестоимость продукции [13]. Себестоимость продукции (услуг) - представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства услуг, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, затрат на реализацию. Поскольку она является основным фактором при расчёте налогооблагаемой прибыли, отнесение затрат на неё особенно важно, так как незнание чревато для предприятия дополнительными финансовыми потерями.

В сестоимость продукции включаются следующие виды затрат:

стоимость маркетинговых исследований;

подготовка и освоение новой продукции, включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР);

производство продукции, включая затраты на сырье, материалы, энергию, амортизацию основных фондов и оплату труда работников;

обслуживание производственного процесса и управление им;

затраты, связанные со сбытом продукции;

затраты, связанные с подготовкой кадров (поиск, переквалификация, повышение квалификации и тому подобное);

текущая рационализация производства.

По степени отнесения к единице продукции затраты могут быть общие и на единицу продукции.

По способу отнесения к единице продукции затраты делятся на следующие:

прямые - это такие затраты, которые связаны с производством определенного вида продукции и могут быть рассчитаны на ее единицу непосредственно (например, затраты на конкретные виды сырья и материалы);